Особенности налогообложения рекламного розыгрыша призов

НДФЛ при выдаче призов победителям рекламных акций

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при получении приза в рекламной акции получатель обязан заплатить налог на доходы физических лиц. Ставка налога – 35% от стоимости приза для резидентов РФ и 30%, если награда получена нерезидентом.

В общем случае формула для исчисления НДФЛ с выигрыша в рекламной акции для резидента такая:

Налог НДФЛ = (Выигрыш − 4000 р.) × 0,35

1. Если приз стоит менее 4000 рублей.

Существует налоговый вычет с выигрышей в размере 4000 рублей в год.
При выигрыше стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ платить не нужно, так как действует упомянутый налоговый вычет (абз. 8 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для Организатора акции в этом случае: не надо удерживать НДФЛ с физлица(Пункт 28 ст. 217 НК РФ); не надо сообщать о доходах физлица в инспекцию (Письмо Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

Однако, если суммарный выигрыш за год превысил 4000 рублей, то следует заплатить НДФЛ от общей суммы выигрышей за год за вычетом 4000 рублей, также как это делается для призов стоимостью более 4000 рублей (п.2.).

2. Если приз стоит более 4000 рублей

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если стоимость полученного приза превышает 4000 рублей, то получатель обязан заплатить налог на доходы физических лиц. Ставка налога – 35% от денежного эквивалента приза за вычетом 4000 рублей (налоговый вычет) для резидентов РФ и 30%, если награда получена нерезидентом.

Обычно организаторы рекламных акций берут на себя обязанности налогового агента, и сами выплачивают НДФЛ за призёров акции. Однако, если по правилам акции, организатор не берет на себя функцию налогового агента, НДФЛ с призов стоимостью выше 4000 рублей призёру придётся оплатить самостоятельно и отчитаться об этом в налоговой.

В этом случае:
Если организатор не является налоговым агентом по Акции
Организатор: выдает физическому лицу справку о полученном доходе (Пункт 3 ст. 230 НК РФ); не позднее 31 января года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ, указав в ней, что не удержан налог (Пункт 5 ст. 226 НК РФ). На основании декларации организатора Акции налоговая пришлет уведомления на уплату НДФЛ призёрам.
Физическое лицо – призёр: не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения приза, подает декларацию по форма 3-НДФЛ(Пункт 3 ст. 228 НК РФ); не позднее 15 июля года, следующего за годом получения приза, уплачивает НДФЛ (Пункт 4 ст. 228 НК РФ) для расчета налога равна 35% (Пункт 2 ст. 224 НК РФ). Но если приз попадет в руки к нерезиденту, то доход свыше 4000 руб. облагается по ставке 30% (Пункт 3 ст. 224 НК РФ). Об этом доходе тоже надо сообщить в свою инспекцию. Порядок уведомления будет такой же, как и для российских граждан.

Если организатор является налоговым агентом по Акции
Обычно организаторы акций сразу закладывают налоги, призёр получает приз целиком и не беспокоится о выплате налога, то есть Организатор берет на себя функцию налогового агента и выплачивает налоги за призёра.

В этом случае: Организатор удерживает НДФЛ с суммы дохода свыше 4000 руб (Пункт 4 ст. 226 НК РФ); не позднее 1 апреля года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ с указанием дохода физического лица и удержанного налога (Пункт 2 ст. 230 НК РФ). Если организатор платит налог за победителя, он должен сделать это в день вручения приза или следующий за ним день.
Чтобы заплатить НДФЛ за победителя, нужны документы:
– Акт о вручении приза (если приз не денежный);
– сканы или копии всех страниц паспорта победителя;
– документа с подтверждением временной регистрации, если победитель живет не по прописке;
– СНИЛС;
– ИНН

Пример: Какой налог придется заплатить организатору, если призёр получает на руки денежный или материальный приз стоимостью 100 000 руб.
Предположим, что по условиям акции Организатор является налоговым агентом и он хочет, чтобы призёр получил на руки денежный или материальный приз стоимостью 100 000 рублей, и при этом призёру не надо было выплачивать налог НДФЛ после получения приза. Какой в этом случае налог должен заплатить Организатор за призёра? Давайте разберёмся. Будем рассматривать случай призера – резидента, который не пользовался ранее налоговым вычетом.
Сейчас мы увидим, что платить организатору придется больше 35%.

Заметим, что налог нужно обязательно удержать у налогоплательщика, а не просто взять из своего бюджета. Поэтому организатор обычно искусственно увеличивает призовой фонд на сумму налога: приз состоит из части, получаемой на руки призером (в нашем случае это 100 000 рублей) и условной части, которую организатор заплатит в бюджет в виде налога.

Итак, призёр должен получить 100 000 рублей “чистыми”, то есть после выплаты налога НДФЛ. По закону Выигрыш в рекламной лотерее для резидента облагается по ставке 35% после налогового вычета 4000 рублей. Чтобы заплатить налог и выдать призеру ровно 100 000 рублей, организатор должен объявить призовой фонд в размере 151’692,31 рубля. Это и есть налогооблагаемая база.

Тогда:
– Призер получит на руки 100 000 рублей “чистыми”
– Организатор заплатит налог НДФЛ в размере 51692,31 рублей (по ставке 35% от налогооблагаемой базы, то есть от 151’692,31 рублей)

Как видим, организатору приходится заплатить НДФЛ больше 50% от чистой стоимости приза, получаемого призёром на руки, если он хочет быть налоговым агентом в рекламной акции и избавить призёра от выплаты налогов.

НДФЛ в рекламной Акции со стоимости приза выше 4000 рублей

В общем случае формула для вычисления налога НДФЛ, который должен заплатить организатор – налоговый агент в рекламной Акции при стоимости приза выше 4000 рублей такова:

Для призёра – резидента, который не пользовался вычетом 4000 рублей

НДФЛ ЗА ПРИЗЁРА = 7/13 * (ПРИЗ НА РУКИ – 4000 рублей)

Для призёра – резидента, который пользовался вычетом 4000 рублей

НДФЛ ЗА ПРИЗЁРА = 7/13 * ПРИЗ НА РУКИ

Для призёра – нерезидента

НДФЛ ЗА ПРИЗЁРА = 3/7 * ПРИЗ НА РУКИ

Налог на прибыль

При проведении рекламной акции заранее неизвестно, кому достанется приз. А значит, возможность участия в ней предоставлена неопределенному кругу лиц (Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ “О рекламе”). При соблюдении этого условия вы можете учесть расходы на призы как рекламные, но с учетом норматива 1% от выручки от реализации (Пункт 4 ст. 264 НК РФ).
Суммы больше 1% должны выплачиваться из чистой прибыли (то есть после оплаты налога на прибыль)

НДС

В соответствии со ст.146 Налогового кодекса РФ, раздача призов стоимостью свыше 100 рублей – это безвозмездная реализация, поэтому начисление и принятие к вычету НДС по ним осуществляется в обычном порядке. В строке «Покупатель» счета-фактуры указывается ФИО получателя, если оно известно. В противном случае можно оформить общий счет-фактуру на все выданные призы, указав в соответствующей строке «Рекламная акция».
Для призов стоимостью менее 100 рублей НДС возместить нельзя.

Надеемся, что данная статья ответила на большинство вопросов, связанных с особенностями налогообложения рекламного розыгрыша призов.

Остались вопросы? Свяжитесь с нами, и мы постараемся на них ответить.